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【課程序言】

土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)最復(fù)雜的稅種，因其稅負高、計算復(fù)雜，各地對政策的執(zhí)行差異大，稅企爭議頻發(fā)，又被戲稱為“土地爭執(zhí)稅”，也是多年來最讓財務(wù)人員頭疼的稅種。隨著“金稅四期”的全面上線和“全電發(fā)票”的推行，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算面臨的難度和風(fēng)險有進一步加大，稅務(wù)機關(guān)紛紛上馬土增清算軟件系統(tǒng)，對土增申報表又提出更高的要求、增加了更詳細的申報附表，從申報表中就可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有虛增成本的現(xiàn)象，嚴征管下，合法的做好土地增值稅清算，是我們的必須重視工作，如何更好的何籌劃，是我們需要練就的內(nèi)功。

本課程不同于以往側(cè)重于理論知識的培訓(xùn)課程，著重突出課程的實戰(zhàn)性和實用性，課程以本人當下正在主導(dǎo)進行的土地增值稅清算項目為藍本，全部引用項目的真實數(shù)據(jù)、真實賬簿和真實報表，以土增稅清算口徑、流程為主線，詳細梳理土地增值稅難點問題，結(jié)合實際項目資料，進行土地增值稅從項目基礎(chǔ)資料報表填制，成本歸集、成本分攤和成本審核明細表編制，到銷售面積確認、銷售臺賬審核與銷售明細表編制，再到土地增值稅申報表填制整個清算流程進行模擬清算練習(xí)，最終形成項目完整的申報表及附表以及附列資料，通過學(xué)習(xí)，可達到獨立進行土地增值稅清算，能從容應(yīng)對土地增值稅清算的目的。同時將帶給你全新的土地增值稅認知，不一樣的角度，更具可操作性的方案。

【課程收益】

1.了解土地增值稅基礎(chǔ)知識及土地增值稅的管理要求

2. 解決土地增值稅難點重點問題掌握清算技巧

3. 通過模擬清算熟練掌握土地增值稅清算流程和方法以及各類報表及附列資料的填報方法。

4. 學(xué)會土地增值稅優(yōu)惠政策的運用及籌劃方法。

【課程對象】

房地產(chǎn)開發(fā)公司主管財稅的總經(jīng)理、財稅總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財會人員，注冊會計師、注冊稅務(wù)師和企業(yè)納稅經(jīng)辦人員。

【課程大綱】

第一部分 土地增值征收管理與清算要求

一、土地增值稅的預(yù)征管理

1.如何預(yù)繳土地增值稅？計算公式可以選擇嗎？

2.不按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅加收滯納金嗎？如果最終清算土增稅為零，可以不預(yù)繳土地增值稅嗎？

二、土地增值稅清算管理

1.如何確定清算單位？一個土地出讓合同對應(yīng)多個工程規(guī)劃許可證如何確定項目分期？稅企爭議兩個解決思路是什么？

2.項目立項是合并還是分別立項？合并立項一定有利嗎？

3.新房和舊房土地增值稅清算有何不同？如何界定舊房？開發(fā)產(chǎn)品用于抵押再銷售屬于銷售舊房嗎？

4.應(yīng)當清算與可以清算是如何把握的？如何溝通？

5.土地增值稅清算需要報送哪些報表和資料？限期內(nèi)不提供申報資料有何風(fēng)險？提供資料有什么技巧？

三、金稅四期數(shù)電發(fā)票背景下土增稅清算難點與應(yīng)對策略

1.金稅四期全電發(fā)票給企業(yè)帶來哪些挑戰(zhàn)？

2.如何設(shè)置會計科目和輔助核算以方便日后清算資料提取和核對？哪些明細科目必不可少？缺失這些科目的后果是什么？

3.應(yīng)設(shè)置哪些臺賬？如何設(shè)置？

4.如何把握賬簿的規(guī)范性與稅務(wù)風(fēng)險控制的尺度？

第二部分 土地增值稅收入總額確認的難點問題解析與實操模擬

一、新老項目土地增值稅收入總額的確認

1．一般計稅項目土地增值稅收入的確認？納稅人按規(guī)定允許以本項目土地價款扣減銷售額而減少的銷項稅金,應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入還是沖減土地成本？還是不調(diào)增收入也不調(diào)減成本？

2．簡易計稅老項目收入總額如何確認？

3．跨營改增過渡期項目土增稅收入如何確認？

4.隨房價一起收取的裝修費初裝費的處理，合同應(yīng)如何簽訂才能加計扣除？

5.陰陽合同避稅有何風(fēng)險 ?

6.超建面積如何處理?

二、視同銷售行為的收入總額確認

1.拆遷還房視同銷售收入以哪一年為準？簽訂補償協(xié)議年度的價格還是房屋交付年度的價格？高低哪一個對企業(yè)有利？

2.以房抵債何時確認收入？如何確認？以房抵債的三種方式分別如何處理？

3.買房子送車位、閣樓是否視同銷售？如何核算和開具發(fā)票？土地增值稅如何確認收入？

三、銷售配套設(shè)施的處理

1.有償移交給政府如何處理？

2.作為拿地條件無償在小區(qū)內(nèi)外配建公共配套如何處理 ？

3.銷售人防車位使用權(quán)，地上車位使用權(quán)、無產(chǎn)權(quán)地下車位使用權(quán)是否繳納土地增值稅？

四、土地增值稅收入審核與申報表填報實操模擬

1.如何根據(jù)銷售臺賬劃分普通住宅與非普通住宅等清算類別？

2.如何根據(jù)銷售臺賬測算土地增值稅收入總額？

3.跨營改增過渡期項目如何確認收入？

4.如何編制收入審核明細表？

5.如何根據(jù)測繪報告審核確認項目總建筑面積、公共配套面積及可售面積？

6.如何填寫《面積匯總統(tǒng)計表》？

第三部分 土地增值稅扣除項目難點問題解析與實操模擬

一、取得土地使用權(quán)支付的金額扣除的難點問題及申報實操模擬

1.取得土地使用權(quán)支付的金額包括哪些？一般計稅項目簡易項目土地價款扣除有何區(qū)別?

2.與土地取得相關(guān)的利息違約金可否計入土地成本？

3.耕地占用稅是否屬于土地價款？土地使用稅可以計入土地價款嗎？

4. 企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的其他各項費用是什么？土地招投標傭金、咨詢費等在土地增值稅清算時可否扣除？

5. 政府要求無償配建公租房或保障房支出及紅線外支出如何處理？憑什么票據(jù)扣除？是否應(yīng)繳納契稅？

6.土地出讓金返還的不同情形的納稅處理，是否需要沖減成本？

7.股權(quán)收購模式取得土地成本解決策略？扣除票據(jù)有何要求？

8土地置換如何確認土地成本？扣除票據(jù)如何解決？

9.購買不動產(chǎn)拆除重建土地成本如何確認？憑什么票據(jù)扣除？

10.土地成本如何分攤？何為獨立占地？ 有產(chǎn)權(quán)與無產(chǎn)權(quán)地下車位是否分攤土地成本？城市基礎(chǔ)設(shè)施配費如何分攤？

11.如何編制土地成本分攤明細表？

二、開發(fā)成本扣除的難點問題及申報實操模擬

（一）土地征用及拆遷補償費

1.現(xiàn)金補償?shù)目鄢龖{證與條件？區(qū)分政府行為和市場行為兩個實質(zhì)證據(jù)是什么？扣除憑證有何不同？有何風(fēng)險？

2.拆遷還房是含稅價還是不含稅價確認拆遷補償成本？ 超面積補償如何處理？

3.拆遷還房補償方式扣除憑證如何確定？如何區(qū)分政府行為還是市場行為？

4.因出租房屋被拆除支付給承租方的賠償金是否屬于拆遷補償？

（二）前期工程費

1.哪些政府收費不屬于代收款項？土增稅清算時如何溝通才能加計扣除？

2.管理費用和前期工程費能否合理轉(zhuǎn)換？

3. 前期工程費清算審核調(diào)整類別包括哪些？

4. 前期工程費的分攤方法

5.前期工程費審核明細表如何填寫？

（三）建筑安裝工程費扣除難點問題

1.裝修費的處理

2.水電費的處理

3.建筑工程勞動保險的處理

4.招標代理費、房屋測繪費

5.售樓處樣板間裝修費的處理思路與風(fēng)險防范

6.招標代理費、財產(chǎn)綜合險可否計入開發(fā)成本？

7.建安發(fā)票的開具要求，清算時建安成本未取得發(fā)票如何處理？

8.建筑安裝工程費的分攤技巧，地下車位如何分攤建安成本？商住一體樓如何分攤建安成本？總包合同如何分攤？分包合同如何分攤？

9.建筑安裝工程費的審核明細表填報實操模擬

10. 建筑安裝工程費分攤明細表填報實操模擬

（四）基礎(chǔ)設(shè)施費扣除難點問題

1.園林綠化的核算與發(fā)票開具有何稅務(wù)風(fēng)險？

2.基礎(chǔ)設(shè)施費分攤方法，哪些項目應(yīng)該分攤給地下車位？

3. 基礎(chǔ)設(shè)施費的審核明細表填報實操模擬

4. 建筑安裝工程費分攤明細表填報實操模擬

（五）公共配套費

1.哪些配套設(shè)施需要單獨設(shè)置成本對象？

2.建成后屬于全體業(yè)主所有是否視同銷售？成本如何扣除？如何證明屬于全體業(yè)主所有？

3. 建成后無償移交政府公用事業(yè)單位的是否視同銷售？成本如何扣除？如何證明無償移交給政府公用事業(yè)單位？

4. 有償移交給政府相關(guān)部門的，收到的補償款是否繳納增值稅？土地增值稅是做收入還是沖成本？土地增值稅是做收入還是沖成本？

5.作為拿地條件無償在小區(qū)外配建公共配套如何處理？如果政府為此給與一定補償如何處理？如何確認成本？

6.配套設(shè)施轉(zhuǎn)為自用如何處理？再銷售土地增值稅如何計算？如何避免決策失誤？

7. 公共配套費如何分攤？

8.公共配套費審核明細表實操模擬

（六）開發(fā)間接費用

1.開發(fā)間接費的核算范圍與科目設(shè)置技巧

2.土地增值稅與企業(yè)所得稅開發(fā)間接費用歸集的差別

3.開發(fā)間接費與期間費用如何區(qū)分？如何合理轉(zhuǎn)化？

4.項目管理人員的工資福利費是否在項目清盤前都可以計入開發(fā)間接費用？

5.開發(fā)間接費如何分攤？分期開發(fā)項目共同開發(fā)間接費如何分攤？

6.開發(fā)間接費審核明細表填報實操模擬

三、稅金及附加扣除難點問題

1.哪些稅金可以稅前扣除？

2.分期開發(fā)的項目如何合理分攤稅金？無產(chǎn)權(quán)地下車位是否應(yīng)分攤稅金？

3.稅金明細表填報實操模擬

四、開發(fā)費用扣除難點問題

1.如何把握土地增值稅利息據(jù)實扣除的條件？什么是能按照項目合理分攤？如何分攤？

2.據(jù)實扣除資本化利息的起止時點

3.民間借貸及未發(fā)生借款開發(fā)費的如何扣除？

4.利息扣除方法的選擇與限制

五、加計扣除的難點問題

1.直接轉(zhuǎn)讓土地可否加計扣除？

2.生地變熟地建安成本在生地變熟地的這部分投資，可否按照開發(fā)成本加計20%扣除

3.購買在建工程開發(fā)，購買成本可否加計扣除？

六、成本扣除項目的審核要求

1.實際發(fā)生與支付款項有何關(guān)系？

2.實際發(fā)生與取得票據(jù)有何關(guān)系？

3.實際發(fā)生并取得發(fā)票但未付款的成本可以扣除嗎？

4.預(yù)提成本可否扣除？

第四部分 土地增值稅清算申報全真模擬演練

1.填制企業(yè)基本信息表

2.銷售收入審核與臺賬填寫

3. 面積匯總統(tǒng)計表填寫

4.成本審核明細表填寫

5.成本分攤明細表填寫

6.稅金明細表填寫

7.土地增值稅納稅申報表填寫

8.報送資料清單

第五部分 土地增值稅籌劃方法

1土地增值稅稅收優(yōu)惠及應(yīng)用

2.裝修房與毛坯房土增清算時有何不同？

3.免稅臨界點的如何正確運用？

4.調(diào)整增值率的有哪些方法？

5.變量引進籌劃法的運用

6. 項目立項技巧

7.價格策略籌劃法

8.核算技巧籌劃法

9.核定征收籌劃法

董老師

中國注冊會計師，稅務(wù)師，律師。多年從事財稅方面的理論研究與實踐。擅長企業(yè)納稅方案的設(shè)計，納稅風(fēng)險控制，合同涉稅風(fēng)險管控、稅企爭議的協(xié)調(diào)以及集團公司的并購重組方案涉稅論證與籌劃。現(xiàn)任國內(nèi)五A級北京致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所首席稅務(wù)顧問，中國稅務(wù)師行業(yè)后續(xù)教育特聘講師，北京注冊稅務(wù)師協(xié)會專家?guī)熧Y庫講師，多家財稅培訓(xùn)機構(gòu)特聘講師。董老師是實戰(zhàn)型企業(yè)培訓(xùn)師和資深財稅顧問，先后在國內(nèi)30多個大中城市演講幾百場，培訓(xùn)過知名企業(yè)上千家，并兼任多家大型集團公司的稅務(wù)顧問，先后為數(shù)十家大型集團企業(yè)進行納稅風(fēng)險診斷和財務(wù)內(nèi)控診斷，為企業(yè)成功地進行稅收籌劃,并創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟效益。講課深入淺出、內(nèi)容準確、分析透徹、操作實用，輕松自如，深受學(xué)員好評！

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