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課程背景：

并購重組的稅收問題屬于稅務(wù)領(lǐng)域的高難問題，由于企業(yè)重組事項復(fù)雜，標(biāo)的涉稅金額巨大，稅收政策適用也存在一些分歧，往往使得財務(wù)人員對并購重組業(yè)務(wù)望而生畏。然而，近年來，受房地產(chǎn)行業(yè)增速放緩、 土地供給緊張、融資渠道收緊和房地產(chǎn)行業(yè)競爭激烈等因素的影響，房地產(chǎn)企業(yè)的并購業(yè)務(wù)越來越多，規(guī)模越來越大，并有不斷蔓延的趨勢。因此，并購重組的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險防范已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員無法回避的必修課。

本課程以房地產(chǎn)企業(yè)主流重組業(yè)務(wù)為主線，從企業(yè)初始股權(quán)架構(gòu)設(shè)計及股權(quán)重組，資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、企業(yè)合并與分立、企業(yè)法律形式改變、企業(yè)清算等方面，詳細(xì)分析各個重組方式稅務(wù)處理、稅務(wù)規(guī)劃及涉稅風(fēng)險的難點問題，結(jié)合大量實戰(zhàn)案例，對涉稅難點問題各個擊破，通過學(xué)習(xí)，使您對房地產(chǎn)企業(yè)并購重組業(yè)務(wù)有全面的理解和更系統(tǒng)的掌握，增強(qiáng)信心，輕松應(yīng)對各種重組難題。

培訓(xùn)對象

房地產(chǎn)開發(fā)公司主管財稅的總經(jīng)理、財稅總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財會人員，注冊會計師、注冊稅務(wù)師和企業(yè)納稅經(jīng)辦人員。

課程收益

1.全面掌握各類重組業(yè)務(wù)的涉稅處理與籌劃方法

2.全面掌握重組業(yè)務(wù)稅務(wù)處理難點問題的涉稅分析與風(fēng)險控制方法

3.學(xué)會特殊性稅務(wù)處理的應(yīng)用技巧

4.鍛煉獨立解決涉稅難題的能力，增強(qiáng)應(yīng)對涉稅疑難雜癥的信心。

課程大綱

第一部分 房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險防范概述

1.什么是企業(yè)重組？房地產(chǎn)企業(yè)重組類型有哪些？

2.為什么說房地產(chǎn)企業(yè)并購重組浪潮即將到來？

3.房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅務(wù)處理難點在哪里？

4.房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收政策存在哪些問題？

5.稅務(wù)“一戶式管理”模式下，為何并購重組業(yè)務(wù)隱藏巨大的稽查風(fēng)險？

6.房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險防范策略

第二部分 房地產(chǎn)企業(yè)股權(quán)設(shè)計與重組的稅務(wù)規(guī)劃及難點問題解析

一、企業(yè)初始股權(quán)架構(gòu)設(shè)計稅務(wù)規(guī)劃

1.從投資角度考量，公司設(shè)立選擇自然人持股、法人持股還是有限合伙企業(yè)持股？

2.從公司持續(xù)經(jīng)營角度考量，公司股權(quán)架構(gòu)如何設(shè)計？

3.從股東退出的稅負(fù)角度考量，公司股權(quán)架構(gòu)如何設(shè)計？

4.為何上市公司選擇有限合伙企業(yè)持股平臺？合伙企業(yè)持股平臺一定節(jié)稅嗎？有哪些誤區(qū)？

5.持股平臺注冊地址如何選擇？查賬征收模式下如何改變傳統(tǒng)思維？

6.從集團(tuán)公司角度考量，公司股權(quán)架構(gòu)如何設(shè)計？

二、企業(yè)對外融資與增資擴(kuò)股的稅務(wù)籌劃與難點問題解析

1.案例分析股權(quán)投資與債權(quán)投資如何選擇？選擇不當(dāng)有什么稅務(wù)風(fēng)險

2.注冊資本未到位的會計核算技巧與稅務(wù)風(fēng)險

3. 案例解析向特定股東溢價增資，股權(quán)被稀釋是否存在稅務(wù)風(fēng)險？

4.案例解析資本公積轉(zhuǎn)增資本有何納稅風(fēng)險？上市公司和非上市公司有何不同？法人股東與自然人股東有何不同？資本公積轉(zhuǎn)增資本后股權(quán)計稅成本如何確認(rèn)？

5. 案例解析原始股東追加投資的如何正確賬務(wù)處理？處理不當(dāng)有何稅務(wù)風(fēng)險 ？

6. 案例解析以增資擴(kuò)股方式取得土地的有何稅務(wù)風(fēng)險？如何規(guī)避？

7. 案例分析明股實債的如何處理？接受投資一方風(fēng)險在哪里？如何規(guī)避？

三、 房地產(chǎn)企業(yè)股權(quán)重組的稅務(wù)規(guī)劃難點問題解析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)股權(quán)重組交易的所得稅規(guī)劃及難點問題解析

1.什么是一般性稅務(wù)處理？

2.案例解析股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何規(guī)避重復(fù)征稅？

3.案例解析如何利用分紅策略進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓籌劃？該籌劃方案的風(fēng)險點在哪？

4.案例解析先增資再轉(zhuǎn)讓可否籌劃所得稅？適用條件是什么？

5. 低價增資導(dǎo)致股權(quán)比例減少是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？實務(wù)爭議如何解決？如何規(guī)避納稅風(fēng)險？6. 案例解析利用區(qū)域性優(yōu)惠政策及核定征收籌劃所得稅的有何風(fēng)險？如何規(guī)避？

7. 如何利用虧損企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓股權(quán)籌劃？如何操作？應(yīng)注意什么問題？

8. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易取消股權(quán)已經(jīng)過戶，征收的所得稅能否退還？

9.股權(quán)尚未過戶即反悔，是否加納企業(yè)所得稅

10.案例解析股權(quán)轉(zhuǎn)讓交中對賭條款如何納稅處理？納稅風(fēng)險如何防范？

11. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中哪些涉稅條款必不可少?

12. 如何靈活利用現(xiàn)有政策對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行遞延納稅籌劃？

13.哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注？如何規(guī)避？

14.特殊性稅務(wù)處理的條件是什么？

15.增發(fā)股份收購股權(quán)的納稅處理案例解析

16.股份支付與非股份支付結(jié)合的股權(quán)收購案例解析

17.換股收購的納稅處理案例解析

（二）股權(quán)重組交易的土地增值稅籌劃與風(fēng)險解析

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的涉稅風(fēng)險分析與防范

（1）轉(zhuǎn)讓方稅務(wù)風(fēng)險與典型法院判例研討

（2）轉(zhuǎn)讓方刑事責(zé)任風(fēng)險與典型判例研討

（3）轉(zhuǎn)讓方風(fēng)險應(yīng)對策略

（4）受讓方購權(quán)收購取得土地的風(fēng)險防范策略

2.資產(chǎn)與股權(quán)打包收購的籌劃與風(fēng)險解析

（1）如何利用關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)計重組交易？

（2）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何合理轉(zhuǎn)化？如何合理定價使集團(tuán)整體稅負(fù)最低？

（3）資金流如何分配使方案落地？

（4）方案稅務(wù)風(fēng)險點在哪里如何防范？

（5）實操案例解析

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅籌劃與難點問題解析

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些？

2.案例解析通過增資擴(kuò)股籌劃個稅是否可行？

3.案例解析低于凈資產(chǎn)份額單方增資有何稅務(wù)風(fēng)險？是否會被征收個人所得稅？

4. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的原則及方法如何把握? 平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否可行？適用條件如何？

5.案例解析利用稅收洼地籌劃個稅風(fēng)險點在哪里？如何規(guī)避？

6.案例解析利用陰陽合同規(guī)避納稅是否可行？

7.代持股股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納個人所得稅？顯名股東和隱名股東的稅務(wù)風(fēng)險如何防范？

8案例解析.注冊資本未到位股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何確定轉(zhuǎn)讓收入和轉(zhuǎn)讓成本？

9.股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點和納稅時點如何確認(rèn)?

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)重點稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些？

（四）股權(quán)重組交易其他稅種的風(fēng)險解析

1.增值稅

2.契稅風(fēng)險及防范

3.印花稅風(fēng)險及防范

第三部分 房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)重組與劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)規(guī)劃與難點問題解析

一、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理概述

1.資產(chǎn)收購的一般性稅務(wù)處理如何操作？

2. 資產(chǎn)收購的特殊性稅務(wù)處理的條件與處理方法如何？

3.資產(chǎn)收購的增值稅、土地增值稅、印花稅和契稅如何處理？

二、房地產(chǎn)企業(yè)收購在建項目的涉稅分析與風(fēng)險防范

1.在建項目的轉(zhuǎn)讓條件

2.轉(zhuǎn)讓方，是否應(yīng)該開具發(fā)票？開什么發(fā)票

3.受讓方公司如何入賬？入土地成本還是建安成本呢？

4.受讓方稅務(wù)風(fēng)險點在哪里？如何防范？

5.收購前后增值稅計稅方法如何確定？

6.收購后不動產(chǎn)拆除可否在土地增值稅前加計扣除？

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地置換的涉稅分析與風(fēng)險防范

1.房地產(chǎn)企業(yè)土地置換的法律分析

2.房地產(chǎn)企業(yè)土地置換如果有差價是否納稅？如何計算？

3.房地產(chǎn)企業(yè)土地置換如何確認(rèn)置換土地的成本？

4.土地置換成本扣除憑證是什么？

四、房地產(chǎn)企業(yè)非貨幣資產(chǎn)對外投資與劃轉(zhuǎn)涉稅分析與風(fēng)險防范

1.案例解析投資和劃轉(zhuǎn)是否繳納增值稅？有無籌劃方法？

2.案例解析如何利用特殊重組政策進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃 ？

3.案例解析土地使用權(quán)對外投資或劃轉(zhuǎn)是否繳納土地增值稅? 有無優(yōu)惠政策？

4.案例解析土地使用權(quán)對外投資或劃轉(zhuǎn)是否繳納契稅?投資和增資如何選擇？

5.企業(yè)接受資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如何納稅處理？

6.接案例解析接受股東捐贈資產(chǎn)如何處理？怎樣合理利用政策？

7.集團(tuán)公司資產(chǎn)重組應(yīng)規(guī)避哪些風(fēng)險？

第四部分 房地產(chǎn)企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理與難點問題解析

1.會計和稅法對債務(wù)重組的界定有何不同？

2. 一般性稅務(wù)債務(wù)重組如何納稅處理納稅及申報？

3.特殊性稅務(wù)處理有何限制？

4. 非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)是否需要區(qū)分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和債務(wù)重組所得？

5.債務(wù)重組特殊稅務(wù)處理是否要求股份支付超過85%，是否區(qū)分股份支付和非股份支付的所得額？

6.債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上如何計算？

7.債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理如何申報？

8. 案例解析子公司股權(quán)抵償債可否遞延納稅？

10.以房抵債的納稅處理與難點問題解析

（1）以房抵債的業(yè)務(wù)實質(zhì)分析

（2）現(xiàn)房抵債互開發(fā)票如何處理？

（3）抵房自用，尚未完工如何處理？

（4）銷售給第三方價格高于抵債協(xié)議金額如何處理？

（5）銷售給第三方價格低于抵債協(xié)議金額如何處理？

（6）房企破產(chǎn)以房抵債稅局是否可以確認(rèn)破產(chǎn)債權(quán)？

11.債轉(zhuǎn)股操作案例與稅務(wù)風(fēng)險如何防范？

12.股權(quán)抵償債務(wù)如何規(guī)避風(fēng)險？

第五部分 房地產(chǎn)企業(yè)合并分立的稅務(wù)規(guī)劃與難點問題解析

一、企業(yè)合并

1.一般性稅務(wù)處理

2.特殊性稅務(wù)處理

3.吸收合并虧損企業(yè)可否籌劃企業(yè)所得稅？如何操作才正確？

4.其他稅種的處理

5.企業(yè)合并政策應(yīng)用案例解析

二、企業(yè)分立

1.一般性稅務(wù)處理

2.特殊性稅務(wù)處理

3.其他稅種的處理

4.企業(yè)分立實操案例解析

第六部分 企業(yè)重組中對賭協(xié)議的納稅風(fēng)險防范與案例解析

1.對賭協(xié)議有哪幾種類型？

2.對賭協(xié)議的稅務(wù)處理難點在哪里？

3.對賭協(xié)議的稅務(wù)處理與爭議案例解析

4.對賭協(xié)議的稅務(wù)處理思路

第七部分 企業(yè)清算稅務(wù)處理技巧與風(fēng)險防范

1.企業(yè)清算存貨與固定資產(chǎn)的處理技巧

2.企業(yè)清算往來款處理技巧

3.企業(yè)清算所得稅的處理難點

4.企業(yè)清算所得稅申報表的填報難點

5.清算企業(yè)股東的稅務(wù)處理

6.企業(yè)清算案例分析

董老師

董春輝，中國注冊會計師，稅務(wù)師，律師。多年從事財稅方面的理論研究與實踐。擅長企業(yè)納稅方案的設(shè)計，納稅風(fēng)險控制，合同涉稅風(fēng)險管控、稅企爭議的協(xié)調(diào)以及集團(tuán)公司的并購重組方案涉稅論證與籌劃。現(xiàn)任國內(nèi)五A級北京致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所首席稅務(wù)顧問，中國稅務(wù)師行業(yè)后續(xù)教育特聘講師，北京注冊稅務(wù)師協(xié)會專家?guī)熧Y庫講師，多家財稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)特聘講師。

董老師是實戰(zhàn)型企業(yè)培訓(xùn)師和資深財稅顧問，先后在國內(nèi)30多個大中城市演講幾百場，培訓(xùn)過知名企業(yè)上千家，并兼任多家大型集團(tuán)公司的稅務(wù)顧問，先后為數(shù)十家大型集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險診斷和財務(wù)內(nèi)控診斷，為企業(yè)成功地進(jìn)行稅收籌劃,并創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。講課深入淺出、內(nèi)容準(zhǔn)確、分析透徹、操作實用，輕松自如，深受學(xué)員好評！

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