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【課程背景介紹】

一、引言

一提到企業(yè)合并報表的編制，可能對大部分財務(wù)人員，尤其是初學(xué)者來說都是一項著實令人頭疼的事情。究其原因有兩方面：1.工作實務(wù)中接觸較少，一般會計接觸不到。2.可能還停留在初學(xué)企業(yè)合并時，被知識支配的恐懼中，再加之遇到實務(wù)中眼花繚亂的股權(quán)架構(gòu)……

二、何時才用到合并報表呢

1.集團企業(yè)對外輸出報表時會編制合并報表

2.發(fā)生資本市場并購后需要編制合并報表

3.月報或者年報審計需要編制合并報表

三、為什么要學(xué)習(xí)企業(yè)表呢

1.它屬于實務(wù)中的“高端”技能，財務(wù)人員知識進階的“必修課”

2.掌握企業(yè)合并報表編制，是學(xué)會閱讀分析上市公司財報的一把“金鑰匙”

3.如果你熟練掌握了合并報表編制，那你就有機會在大公司當(dāng)總賬會計了！薪資大概在1萬-1.5萬之間，而總賬會計最容易晉升

為了幫助大家改善這種情況，也讓很想學(xué)習(xí)編制合并財報的朋友，能有機會上手，和錦管理旗下海誠財稅決定重新梳理合并財報系列，特邀合并報表研究落地專家藺教授于為大家?guī)怼逗喜蟊砺涞貙嵅偃苓M修班》，以案例教學(xué)+實戰(zhàn)演練+助教督學(xué)+社群答疑的形式將合并報表精髓內(nèi)容教會大家。

需要補充的是，編制合并財報，要記住一句詩詞：紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。紙上談兵不去動手嘗試，是永遠編不好合并財報的。只有在動手嘗試的過程中，才會順勢引發(fā)我們對實務(wù)問題的參考，從而真正達到“掌握并運用”的水平。

【課程收益】

藺教授會從原理入手，由淺入深，手把手教大家合并報表實操，甩掉教材的枯燥理論說教。讓我們來一場不以考試為目的的暢快淋漓之旅，學(xué)成之后，不僅能讓大家從原理真正理解，還能解釋數(shù)據(jù)緣由，關(guān)鍵是能實際上手，讓大家合并報表實操落地：

①獨立完成合并報表編制，并能驗證數(shù)據(jù)正確性

②幫助企業(yè)進行并購決策

③提升集團財務(wù)管理水平，掌控全局

④站在集團角度做財務(wù)分析，支持科學(xué)決策

⑤利于應(yīng)對集團角度的預(yù)算管理、財務(wù)控制

⑥提前預(yù)判，提升風(fēng)險防范能力與風(fēng)險管理能力

【課程簡介】

本課程分為兩部分內(nèi)容，全面、系統(tǒng)地講解合并報表的原理、邏輯框架，進而引導(dǎo)大家上手實操，以及編制完成以后如何校驗合并報表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系。

本課程特點如下：

（一）通俗易懂，不擺理論架子。

（二）精選啟發(fā)性案例，引導(dǎo)大家能自己一步一步跑出數(shù)據(jù)，知道數(shù)據(jù)來源，能解釋數(shù)據(jù)形成。

（三）解析實務(wù)中優(yōu)秀做法，能迅速積累實務(wù)經(jīng)驗。

（四）用多種方法對同一個案例背景進行合并報表編制，讓大家站在不同角度解決問題并得到相同結(jié)果，進而實現(xiàn)深度理解。

第一部分為基礎(chǔ)篇：

從合并報表基本原理入手，結(jié)合案例形象直觀的講解合并報表邏輯框架原理，創(chuàng)造性地提出平行法合并報表編制方法，像單體公司編報一樣編制合并報表，既容易理解，又容易上手。在此基礎(chǔ)上，將合并報表編制思路延伸，從而讓大家對合并報表常規(guī)業(yè)務(wù)能獨立操作，能解釋數(shù)據(jù)來源，能驗證數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系。

第二部分為進階篇：

主要是對合并報表編制常見疑難問題進行梳理。包括合并報表層面所得稅會計問題，失去控制權(quán)合并報表編制，同一控制下權(quán)益結(jié)合法的運用等，全部采用案例實操進行學(xué)習(xí)，既能形象理解，又能明白操作。最后，講解合并報表編制的萬能分析思維框架:三步法思維模型，能讓大家面對問題時，有好的思維工具，不僅僅能解決課程內(nèi)的問題，面對千變?nèi)f化的實務(wù)問題時能獨立自主解決。

【課程內(nèi)容】

一、出門之前先看地圖—合并報表10個基本原理點

①一體性原則

②平行法原理

③平行法與抵消法一致性原理

④資產(chǎn)負債表是報表體系的核心

⑤母子公司報表數(shù)據(jù)匯總背后的秘密

⑥為什么要將上期的調(diào)整抵消分錄重新編制

⑦分期法原理與分段法原理

⑧企業(yè)合并的本質(zhì)及失去控制權(quán)的本質(zhì)

⑨權(quán)益結(jié)合法的經(jīng)濟含義

⑩大道至簡：合并報表三步法思維模型

二、有人被其難度瞎死，有人說簡單—企業(yè)合并之會計原理

①非同一控制下企業(yè)合并：打包買一組“資產(chǎn)負債包”

②同一控制下企業(yè)合并：把電視機從客廳搬到臥室

三、人人都能快速上手的合并報表編制方法

平行法：像單體公司編報一樣編制合并報表

①【實操案例1】投資成立子公司平行法合并報表編制

②【實操案例2】收購子公司平行法合并報表編制

四、非統(tǒng)一控制下購買日合并報表編制

①【實操案例3】平行法編制購買日合并資產(chǎn)負債表

②【實操案例4】抵消法編制購買日合并資產(chǎn)負債表

③上交所：合并前并購雙方債權(quán)債務(wù)如何處理

④實務(wù)問題研究：以企業(yè)合并形式的資產(chǎn)收購以及以資產(chǎn)收購形式的企業(yè)合并相關(guān)并表問題實務(wù)處理

五、權(quán)益投資抵消分期法與分段法（一）

①先探路再出發(fā)：合并報表編制程序探索

②為什么資產(chǎn)負債表是四張主表的中心

③母子公司報表數(shù)據(jù)匯總背后的驚天秘密

④為什么連續(xù)編報下要將以前期間調(diào)整抵消分錄重新編制

⑤【實操案例5】連續(xù)編報情況下以前期間調(diào)整抵消分錄重新編制

六、權(quán)益投資抵消分期法與分段法（二）

①避免瞎操作的至上法寶——權(quán)益投資抵消分期法與分段法原理

②【實操案例6】母子公司存續(xù)期間權(quán)益投資抵消“分期法”思路及“分段法”思路的推導(dǎo)

③學(xué)習(xí)合并報表是否開竅的印證

④【實操案例7】權(quán)益投資抵消實操案例

七、內(nèi)部交易及債權(quán)債務(wù)抵消實操

①【實操案例8】集團母子公司內(nèi)部交易抵消案例

②【實操案例9】總公司和分公司內(nèi)部交易抵消案例

③母子公司內(nèi)部未實現(xiàn)逆流交易的問題

④實務(wù)問題研究：最新租賃準則下集團內(nèi)部租賃抵消實務(wù)案例

八、實務(wù)中一直在用的野路子：成本法基礎(chǔ)上編制合并報表

①【實操案例10】成本法基礎(chǔ)上編制合并報表

九、是否能獨立編制合并報表的印證案例：復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)編制案例

①【實操案例11】多級子公司模式下合并報表實操案例

十、專項問題研究：合并報表層面所得稅會計原理

①企業(yè)并購環(huán)節(jié)的所得稅會計本質(zhì)

②內(nèi)部交易環(huán)節(jié)的所得稅會計本質(zhì)

十一、同一控制下的企業(yè)合并合并報表編制

①權(quán)益結(jié)合法理論概述

②權(quán)益結(jié)合法發(fā)展歷程回顧

③我國權(quán)益結(jié)合法的特征

④同一控制下的企業(yè)合并合并前期合并報表編制

⑤同一控制下的企業(yè)合并合并報表編制實操案例

⑥【實操案例12】同一控制下合并報表編制

十二、非同一控制下增資取得控制權(quán)的合并報表處理

①從金融資產(chǎn)增資取得控制權(quán)

②從對聯(lián)營、合營企業(yè)的權(quán)益投資增資取得控制權(quán)

十三、取得控制權(quán)后進一步取得或處置少數(shù)股權(quán)的實務(wù)問題研究

①基本原則

②證監(jiān)會：少數(shù)股權(quán)是否分攤商譽

③取得控制權(quán)后進一步收購子公司少數(shù)股權(quán)

④取得控制權(quán)后處置子公司少數(shù)股權(quán)但不影響控制權(quán)

⑤取得控制權(quán)后母公司股權(quán)被稀釋但不影響控制權(quán)

十四、失去控制權(quán)的合并報表處理

①平行法處置子公司全部股權(quán)失去控制權(quán)的合并報表處理

②【實操案例13】平行法處置子公司全部股權(quán)的合并報表處理

③抵消法處置子公司全部股權(quán)失去控制權(quán)的合并報表處理

④【實操案例14】處置子公司控制權(quán)抵消法合并報表編制

⑤證監(jiān)會：失去控制權(quán)后對子公司不能收回債權(quán)的處理

⑥沈陽機床：失去控制權(quán)實務(wù)案例

十五、商譽

①并購前并購雙方債權(quán)債務(wù)對商譽的影響

②對賭協(xié)議與商譽

③同一控制下商譽初始計量

④商譽減值處理實務(wù)

⑤取得控制權(quán)后處置部分股權(quán)但不影響控制權(quán)背景下商譽減值問題

十六、給你一把萬能鑰匙：合并報表三步法思維框架模型

藺老師

注冊會計師、注冊稅務(wù)師、高級會計師、中國會計視野網(wǎng)專欄作家、擅長企業(yè)并購重組方案設(shè)計、2019年中稅協(xié)個稅改革優(yōu)秀志愿者、出版?zhèn)€人專著《合并報表落地實操》注冊會計師考試會計與財務(wù)管理培訓(xùn)講師、關(guān)注民營企業(yè)風(fēng)控與規(guī)范化運營問題20年。

曾供職于：世界500強企業(yè) 中鐵二局集團 ，知名民營企業(yè) 老干媽 ；特大型會計師事務(wù)所 立信會計師事務(wù)所、大型會計師事務(wù)所 中興財光華會計師事務(wù)所等。

典型顧問單位：貴州省最大民營團膳企業(yè)、全國前三甲二手車交易市場、時醫(yī)療領(lǐng)域全國最大PPP項目

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